案例6 化妆品消费税的减免意味着什么？

导读：国庆七天长假期间，一条消息疯转于我们的朋友圈——化妆品要降价了！有别于朋友圈不时真假消息并传的现状，这条喜讯大体上所言不虚。本案例摘取财政部相关通知原文，应用本章关于政府税收如何影响市场方面的知识，启发大家在听闻与经济学相关的信息时，能够熟练运用经济学的思维进行思考和分析，将经济学知识运用于生活之中。

 

2016年9月30日，财政部国家税务总局发布了《关于调整化妆品消费税政策的通知》和《关于调整化妆品进口环节消费税的通知》。

政策解读

细读两则政策调整通知不难获知，此次通知不仅对化妆品中的高档品类进行了定义，还大幅调整了相关税率。

财政部对特殊征税的“高档”化妆品/护肤品所进行的判断标准为“生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上”。这一统一定义未必能完全科学地适用于所有化妆品品类，毕竟一支价格数十元的普通唇彩（净重一般只有数克）就能够轻易被判为“高档”。但我们需要关注的是，通知对高档消费品的刻意区分和独立征税体现了国家的消费税“奢侈化”倾向，而且这一倾向在逐渐作为政策被实施。

言归正传，我们看到对于不同化妆品品类，政策调整的情况有所不同。据悉，政策调整前，全部化妆品均需缴纳30%的消费税，而护肤品则不需要缴税（没有高档和非高档之分）。因此，此次政策调整影响到的商品可根据化妆品品类分为三类：

（1）非高档化妆品：消费税取消（30%→0）。

（2）高档化妆品：消费税降低（30%→15%）。

（3）高档护肤品：新增消费税（0%→15%）。

由此可见，凡事不能一概而论，在一片叫好声之中，仍有一部分群体会遭殃——高档护肤品的消费者和主要进行中高档护肤品生产销售的企业。

但是从化妆品行业总体来讲，由于非高档化妆品市场份额较大，大部分商品将受到高达30%幅度的消费税减免成为主要信息。故本案例将以非高档化妆品（30%→0）为主进行分析。

供需分析

抛开直觉的束缚，我们需要运用所学的经济学知识，利用供需曲线模型思考以下两个问题：

（1）如何说明消费税的下调意味着化妆品价格的下降？

（2）下调的30%税收会全部体现于价格的下降中吗？

我们不妨使用非高档化妆品的供需模型进行分析。由于消费税是对于卖家所征的税，不会影响到消费者的需求曲线，所以只需考虑供给曲线的移动状况。假设在政府原本对化妆品卖家征收30%消费税的情况下，非高档化妆品市场的供给曲线为实线（供给1线）。那么当政府取消征税时，对于每一个销售价格，由于产品成本的明显下降，化妆品的供给量都会增加，供给曲线将会逐渐向右下方移动到虚线处（供给2线），化妆品市场也将回归为无政府管控的自由均衡市场（理论上）。

观察前后两条供给曲线与需求曲线的交点，可以看到均衡点向右下方移动，可知化妆品的价格将由于免税而明显下降，与之对应的销量将获得明显提升。

那么接下来的问题是，假设一盒某品牌的粉底液（非高档），由于政策的实施而免收了90元人民币消费税，消费者会在不久后获得价格降低90元的优惠吗？

答案是否定的——减免税收为市场带来的收益不会全部归于消费者，其中的一部分将由化妆品的产销方获得。在供给曲线移动前后产生的楔形中，移动后的均衡价格水平线以上的收益由买家分享，以下的部分则代表卖家的收益。而实际上，现实中的化妆品市场并非只有生产者和消费者这两个角色，还存在众多中间商等环节，品牌的差异也会让价格存在复杂的因素。当降税的收益真正反映在价格上时，大概已经经过了重重关卡了。不过值得肯定的是，高达30%的降税幅度，注定了这不会是一场毫无波澜的集体降价。

政策影响

通过以上的模型分析我们可以知道，对于以非高档化妆品为主要组成的化妆品市场，这次税率调整无疑是一个巨大的利好。可以预见，非高档化妆品的市场规模将很快得到明显的扩张。短期来看，现有化妆品企业的生产线可能会得到增扩；长期来看，行业的生产门槛降低了，也可能吸引一些新的厂商入驻。市场运作的效率将获得提升，市场竞争将更加激烈。消费者除了可能会以更低的价格获得原有品牌，还能额外获得来自市场的更有效的筛选，以及对更多新品牌的选择权利。

政策发布初期，由于产品销售周期的存在，这次税率调整带来的价格变化还未影响多数化妆品品牌的专柜标价。不过据澎湃新闻记者宦艳红的报道（2016-10-01-07:41），法国著名化妆品品牌欧莱雅在政策发布后，立即宣布决定积极响应国家政策，将相应下调部分产品的价格。作为全国化妆品消费十大品牌之一，欧莱雅的回应多少能够代表众多化妆品企业对这条政策的反应。

事实上，该政策的影响也不会单单局限于化妆品行业这一领域之内，与之相关的行业也会因此受益（或反之）。

一个比较明显的例子是快递运输行业。假设某品牌化妆品的销量在价格随政策调整后意料之中地获得了明显上升，与其网店合作的快递公司不久后就将持续受理比以往更多的快递订单。在现如今逐渐普及的网上消费的带动下，化妆品行业此番的活跃有望助快递行业一臂之力，使其保持行业规模高速增长的态势。

此外，此次进口税率的同步下调，或许也能对国外化妆品的进口起到积极作用，这可能将在一定程度上带动国际运输业的发展。再者，消费兼顾推销化妆品的行业（美容美发、造型摄影等）可能也会获得少许正向影响。更多的行业相互影响留给读者继续思考。

案例延伸

化妆品行业此番看起来似乎如“天上掉馅饼”一般，获得国家政策的巨大利好，但从中国经济发展的现状来讲，其实也许并非偶然。

我们知道，处于自然竞争状态下的市场才是一个高效、健康的市场，政府税收是一种多少会降低市场效率的行为。不过，中国的市场现状需要政府进行一定的辅助管控，这些政策包括税收、最低工资政策、官方储备等。在这样的大环境下，国家在深思熟虑后放松了对化妆品行业的税收掌控，说明国家认为已经具备放松该政策的条件，并希望鼓励、刺激该行业的消费。这是化妆品行业特质的体现——化妆品的消费已经逐渐获得越来越多人的重视，化妆品已经逐渐接近食物、生活品等生活必需品的范畴。随着社会的发展和市场上商品的不断丰富，越来越多的人（女性为主）成为化妆品稳定的消费者，而不是只在特殊场合才加以使用，形成了源源不断的高频次稳定消费流。

所以，这条政策从侧面反映了人们生活质量的提高。我们有理由期待，未来会有更多的行业税收政策被放开，我们将迎来更加充满活力的市场环境。

（案例作者：潘小军 文俊涵）

相关材料

关于调整化妆品消费税政策的通知

财税〔2016〕103号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了引导合理消费，经国务院批准，现将化妆品消费税政策调整有关事项通知如下：

一、取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。

高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

二、本通知自2016年10月1日起执行。

财政部 国家税务总局

2016年9月30日