本章总结

会计等式也称会计恒等式，是根据会计要素之间的相互依存关系建立的数学表达方式。它是复式记账、试算平衡和编制财务报表的理论依据。“资产＝负债＋所有者权益”是会计基本等式，企业无论在任何时点，发生什么经济业务，都不会破坏资产、负债、所有者权益之间的这一数量关系。

企业的经济业务分两大类：一类是只影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务；另一类是既影响收入、费用和利润要素，也影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务。这两类又可概括为四种类型。

会计科目指按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的类目。会计要素是对会计对象的基本分类。会计科目的设置应遵循合法性、相关性和实用性等原则。会计科目按所反映的经济内容不同，通常分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五类。会计科目按所提供指标的详细程度不同，分为总分类科目和明细分类科目两类。

账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的一种手段。设置账户是会计核算的重要方法之一。会计账户与会计科目之间，既有区别又有联系。

借贷记账法是一种以“借”“贷”作为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，反映经济业务引起各会计要素增减变动及结果情况的一种复式记账方法。在借贷记账法下，账户的基本结构是将每一个账户分为“借方”和“贷方”，按照会计惯例，账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”。“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。资产类、成本类和费用类账户是“借”增“贷”减，负债类、所有者权益类和收入类账户是“借”减“贷”增。借贷记账法的记账规则可概括为“有借必有贷、借贷必相等”。

账户对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录按所涉及的账户的数量多少，可分为简单会计分录和复合会计分录两种。

在记账凭证中通过编制会计分录的形式记录各项经济业务以后，应将有关会计要素的变动情况记入有关账户，这个记账步骤通常称为过账，或称为登记账簿。

试算平衡包括发生额平衡法和余额平衡法。试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。试算平衡，只能说总分类账的登记基本正确，不能保证绝对正确。

重要概念

会计等式　静态会计等式　动态会计等式　综合会计等式　会计科目　总分类科目　明细分类科目　账户　总分类账户　明细分类账户　复式记账　借贷记账法　记账规则　账户对应关系　会计分录　简单会计分录　复合会计分录　过账　试算平衡　发生额平衡法　余额平衡法

复习思考题

1．会计基本等式是如何表达的？经济业务的发生对会计等式有何影响？

2．什么是会计科目？设置会计科目的意义和原则有哪些？

3．会计科目是如何分类的？

4．什么是账户？账户与会计科目的关系如何？

5．说明账户的基本内容及四个基本数量之间的关系。

6．什么是复式记账？复式记账有什么特点？

7．说明借贷记账法下各类账户的结构及数量关系。

8．借贷记账法的记账规则是什么？

9．什么是账户对应关系？

10．什么是会计分录？会计分录的编制要求有哪些？

11．什么是过账？如何进行过账？

12．什么是试算平衡？试算平衡能起到什么样的作用？

练习题

习　题　一

一、目的

练习经济业务引起会计要素变动及对会计等式的影响。

二、资料

博道公司20×7年7月1日所有资产项目合计为800 000元，负债项目合计为210 000元，所有者权益项目合计为590 000元。该企业20×7年7月份发生下列经济业务。

1．购入原材料一批已入库，金额6 000元，原材料款尚未支付。

2．购入材料一批已入库，金额4 000元，材料款以银行存款支付。

3．投资者追加投入设备一台，价值70 000元。

4．从银行借入资金40 000元，并存入银行账户。

5．收到购货单位归还所欠货款20 000元，并存入银行。

6．以现金1 000元支付采购员出差预借的差旅费。

7．以银行存款30 000元偿还短期借款。

8．接受外单位捐赠设备一套，现有价值40 000元。

9．从银行取得借款6 000元，直接偿付所欠购料款。

10．以银行存款30 000元缴纳应交税费。

11．以银行存款6 000元支付长期借款利息。

12．从银行提取现金4 000元。

13．把盈余公积10 000元，用于转增资本。

三、要求

1．根据上述经济业务，逐项分析其对资产、负债及所有者权益三类会计要素增减变动的影响。

2．计算7月末资产、负债及所有者权益三类会计要素的总额，并列出会计等式。

习　题　二

一、目的

练习会计分录的编制、丁字形账户的登记方法和试算平衡表的编制。

二、资料

博时公司20×7年12月31日的期末余额如下表。

该公司20×8年1月发生下列经济业务。

1．用银行存款20 000元购买一批材料。

2．以银行存款归还到期的短期借款50 000元。

3．将资本公积500 000元转增实收资本。

4．从银行提取现金10 000元。

5．应付××公司的账款300 000元转作对本公司投资。

6．向银行借入短期借款600 000元，存入银行。

7．投资人投资库房一间，价值2 000 000元。

8．用银行存款100 000元发放应付股利。

9．用银行存款500 000元归还个人投资。

三、要求

1．根据上述资料开设相关账户并登记各账户的期初余额。

2．根据资料编制各经济业务的会计分录。

3．根据各经济业务的会计分录，登记各账户的借方发生额、贷方发生额。

4．根据各账户的借方发生额、贷方发生额，计算各账户的期末余额。

5．根据各账户的期初余额、本期借贷方发生额和期末余额编制“发生额及余额试算平衡表”。

案例分析

张鹏和李程是一对好朋友，两人在大学毕业10周年同学聚会上见面。看到有些同学功成名就，他们也跃跃欲试，决定合伙开办一家公司。经过深入市场调查后，他们一致决定从事礼品制作，送货上门，并给公司起名为“鹏程礼品公司”。于是二人紧锣密鼓，筹备公司开办事宜。首先，要解决资金问题，他们各自拿出自己积蓄的存款，张鹏出资420 000元，李程出资200 000元。此外，他们又从好朋友王伟处借到230 000元，并承诺三年后一次还本付息，所有资金均存入企业开立银行账户。

资金到位后，花费270 000元购买门市用房，又购进3辆货运车，每辆40 000元，现款支付；赊购一台机器设备，购价120 000元；购买原材料一批，支付价款10 000元。此时，企业开始显得人手不足，张鹏到人才市场招聘一名员工，第二天上班。同时，把暂时闲置的一辆货运车赊销给鸿达公司。这样，经过紧张的准备后，鹏程礼品公司开始正式挂牌营业了（为了简化，不考虑税收问题）。

要求：（1）本案例中涉及哪些资产类、负债类和所有者权益类账户？

（2）根据发生的经济业务，编制会计分录。

（3）编制本月月末的试算平衡表。